Legislativní změny 2027: daně, odvody, mzdy, EET a účetnictví

Nejdůležitější změny od 1. ledna 2027

Rychlá orientace podle situace

• OSVČ: EET 2.0, EET OFF, sleva na evidenci tržeb, zálohy na pojistné a hranice pro daňové přiznání.
• Zaměstnavatelé: JMHZ, DPP a DPČ, minimální mzda, zaměstnanecké benefity a připravovaná transparentnost odměňování.
• Plátci DPH: osobní automobily, neuhrazené závazky, nedobytné pohledávky a sazba u nealkoholických nápojů ve stravovacích službách.

Rychlá časová osa

Změny účinné nebo plánované od roku 2027

1. EET 2.0: nová evidence kontaktních plateb

Zákon má dělenou účinnost. Vybraná přípravná ustanovení, zejména pravidla pro certifikáty, evidenční jednotky, evidenční identifikační čísla a některá procesní, kompetenční a sankční pravidla, nabyla účinnosti již 8. října 2026. Podle pravidel pro certifikáty, evidenční jednotky a evidenční identifikační čísla lze prakticky postupovat nejdříve od 1. listopadu 2026; samotná povinnost evidovat tržby vzniká od 1. ledna 2027.

EET se vrací na základě nového zákona o evidenci tržeb, nikoli obnovením zrušeného zákona č. 112/2016 Sb. Podstatou je evidence kontaktních plateb. Do režimu proto nemají spadat jen platby v hotovosti, ale také typické úhrady uskutečněné v provozovně kartou nebo prostřednictvím QR kódu.

• Evidence tržeb se spouští 1. ledna 2027 současně pro všechny dotčené obory.
• Od 1. listopadu 2026 bude v portálu MOJE daně zpřístupněno generování certifikátů; od 1. prosince 2026 má být spuštěna bezplatná webová aplikace MOJE eet určená zejména pro malé podnikatele.
• Podnikatel nebude muset povinně pořizovat samostatnou pokladnu ani vždy vystavovat účtenku; evidenci bude možné řešit mobilní aplikací nebo napojeným softwarem.
• Při technickém výpadku stanoví zákon zvláštní postup pro dodatečné odeslání údajů o tržbě. Při překročení mezní doby odezvy je nutné údaje zaslat bezodkladně po pominutí příčiny, nejpozději do 48 hodin od uskutečnění tržby.

Koho se EET 2.0 týká a jaké platby se evidují

Více informací k EET 2.0 naleznete na oficiálním portálu: https://eet.gov.cz/.

Zdroj: e-Sbírka: zákon č. 180/2026 Sb.

2. Doprovodné daňové změny spojené s EET

• Obnovení slevy na studenta ve výši 4 020 Kč ročně.
• Obnovení slevy za umístění dítěte (školkovného), s limitem navázaným na minimální mzdu.
• Osvobození dobrovolného spropitného ze stravovacích služeb u zaměstnanců za zákonem stanovených podmínek a do celkového měsíčního rámce odvozeného od 7 % měsíčních příjmů zaměstnavatele ze stravovacích služeb.
• Přeřazení vybraných nealkoholických nápojů podávaných v rámci stravovací služby do 12% sazby DPH.
• Uvolnění režimu vybraných nepeněžních volnočasových benefitů, samostatný limit 20 000 Kč pro rekreaci a zájezdy, zvláštní režim preventivních zdravotních plnění podle nové přílohy č. 4 ZDP a rozšíření zvýhodněných plnění o vybrané sociální služby.
• Úpravy paušálního režimu ve vazbě na EET, včetně dobrovolného režimu EET OFF pro vybrané fyzické osoby v prvním pásmu paušálního režimu s příjmy ze samostatné činnosti do 1 mil. Kč; měsíční přirážka činí 1 400 Kč.

Přirážka EET OFF není samostatnou paušální daní. Připočítává se k paušální záloze poplatníka v prvním pásmu; před volbou režimu je proto nutné porovnat administrativní úsporu s celkovým ročním dopadem přirážky. Konkrétní výše paušální zálohy se posuzuje samostatně podle pravidel paušálního režimu.

Sleva na evidenci tržeb

Fyzická osoba může v prvním zdaňovacím období, v němž zaevidovala tržbu podléhající evidenci, uplatnit slevu na evidenci tržeb až 5 000 Kč. Pokud je kladný rozdíl mezi 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti a základní slevou na poplatníka nižší než 5 000 Kč, odpovídá sleva tomuto nižšímu rozdílu; je-li rozdíl nulový nebo záporný, sleva činí 0 Kč.

Vyšší hranice pro povinnost podat daňové přiznání

Obecná hranice ročních zdanitelných příjmů rozhodná pro povinnost podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob se zvyšuje z 50 000 Kč na 100 000 Kč. U poplatníka s příjmy ze závislé činnosti podle § 6 ZDP se hranice dalších příjmů podle § 7 až 10 ZDP zvyšuje z 20 000 Kč na 40 000 Kč. Nejde tedy již o návrh ve schvalovacím procesu, ale o vyhlášenou změnu účinnou od 1. 1. 2027.

Nová pravidla školkovného

Sleva odpovídá prokazatelně vynaloženým výdajům za umístění vyživovaného dítěte v předškolním zařízení, nejvýše však částce minimální mzdy za každé dítě. V rámci jedné společně hospodařící domácnosti může slevu na konkrétní dítě uplatnit pouze jeden poplatník.

Žije-li dítě ve více společně hospodařících domácnostech, zákonný limit se standardně rozdělí podle počtu těchto domácností; poplatníci se mohou písemně dohodnout na jiném rozdělení, pokud součet jejich maximálních částek nepřesáhne minimální mzdu.

Předškolní zařízení bude povinno podat správci daně elektronické oznámení o individualizovaných údajích dětí, poplatníků a uhrazených částkách, a to nejpozději do 31. ledna následujícího roku.

Zaměstnanecké nepeněžní benefity

U zákonem vymezených volnočasových nepeněžních benefitů se ruší dosavadní obecný roční limit ve výši poloviny průměrné mzdy. Nadále musí být splněny ostatní podmínky osvobození, zejména nepeněžní forma plnění a skutečnost, že plnění není mzdou, platem, odměnou ani náhradou za ušlý příjem.

U vybraných kulturních a sportovních plnění a zaměstnavatelem pořádaných společenských akcí se posuzuje také obvyklost a přiměřenost poskytovaného plnění. Zaměstnavatel by měl mít nastavená srozumitelná interní pravidla a evidenci.

Pro nepeněžní poskytnutí rekreace nebo zájezdu zůstává samostatný limit 20 000 Kč za zdaňovací období.

Zdravotní nepeněžní benefity nadále podléhají samostatnému ročnímu limitu ve výši průměrné mzdy. Vedle toho zákon nově vymezuje určité preventivní zdravotní služby, které se za splnění podmínek § 6 odst. 7 písm. f) a přílohy č. 4 ZDP nepovažují za příjem ze závislé činnosti. Rozhodující je skutečný obsah poskytnutého plnění.

Zvýhodněný režim se rozšiřuje také na vybrané sociální služby poskytované za podmínek stanovených zákonem. Při aktualizaci benefitních programů je potřeba jednotlivé druhy plnění rozlišovat.

Spropitné ve stravovacích službách

Osvobození se vztahuje na dobrovolné spropitné poskytnuté v přímé souvislosti se stravovací službou zaměstnanci, který vykonává činnost v provozovně stravovacích služeb, v níž je poskytování spropitného obvyklé. Za provozovnu stravovacích služeb se pro tento účel považuje provozovna podle živnostenského zákona, v níž je provozována stravovací služba spočívající v přípravě a prodeji pokrmů k přímé spotřebě v této provozovně.

Měsíční rámec osvobození je odvozen od 7 % měsíčních příjmů zaměstnavatele ze stravovacích služeb. Osvobozená částka u zaměstnance se určí buď podle zákonného podílu zohledňujícího počet zaměstnanců, kteří spropitné v daném měsíci obdrželi, nebo způsobem určeným zaměstnavatelem tak, aby úhrn osvobozeného spropitného nepřekročil uvedených 7 %. Při měsíčních příjmech ze stravovacích služeb 1 000 000 Kč tak celkový měsíční rámec činí nejvýše 70 000 Kč.

Osvobození je konstruováno pro spropitné obdržené zaměstnancem. Na příjem podnikatele ze samostatné činnosti se tento režim nevztahuje.

Zdroj: Zákon č. 180/2026 Sb. – úplné vyhlášené znění

Významné změny v DPH

Vybrané osobní automobily: zrušení limitu odpočtu DPH

U vybraných osobních automobilů se ruší zvláštní limit daně na vstupu ve výši 420 000 Kč. Od roku 2027 se proto opět použijí obecná pravidla pro uplatnění odpočtu DPH. Rozhodující jsou přechodná ustanovení, zejména okamžik vzniku nároku na odpočet a okamžik uvedení automobilu nebo jeho technického zhodnocení do stavu způsobilého k užívání.

Neuhrazené závazky a nedobytné pohledávky

U zjednodušené opravy základu daně u menších nedobytných pohledávek se limit jednotlivé pohledávky zvyšuje z 10 000 Kč na 20 000 Kč včetně daně a požadovaná doba po splatnosti se zkracuje ze 6 měsíců na 3 měsíce. Souhrn těchto pohledávek vůči jednomu dlužníkovi nesmí za kalendářní rok překročit 100 000 Kč včetně daně.

U neuhrazených závazků se zkracuje doba rozhodná pro povinnou opravu původně uplatněného odpočtu DPH ze šesti na tři měsíce. Při aplikaci je nutné zohlednit datum uskutečnění zdanitelného plnění, konkrétní zákonné podmínky a přechodná ustanovení.

Modelové dopady změn DPH

• Příklad – osobní automobil: Po zrušení zvláštního stropu 420 000 Kč se výše odpočtu určuje podle obecných pravidel. U konkrétního vozidla je nutné ověřit vznik nároku, rozsah ekonomického využití a přechodná ustanovení.
• Příklad – neuhrazený závazek: Účetní systém by měl včas identifikovat závazky, u nichž mohou nastat podmínky pro povinnou opravu odpočtu. Před provedením opravy je nutné ověřit rozhodné období a přechodná pravidla.

Zdroj: Zákon č. 180/2026 Sb. – změny zákona o DPH

Tiché víno jako reklamní nebo propagační předmět

Od roku 2027 se výjimka pro daňově uznatelné reklamní nebo propagační předměty znovu vztahuje také na tiché víno. Neznamená to obecnou daňovou uznatelnost pohoštění či reprezentace. Předmět musí splňovat zákonné podmínky, zejména hodnotu do 500 Kč bez DPH a předepsané označení obchodní firmou, ochrannou známkou nebo názvem propagovaného zboží či služby.

3. Zaměstnavatelé, mzdy a pojistné v roce 2027

Minimální mzda

Od 1. ledna 2027 činí minimální mzda 24 900 Kč měsíčně, resp. 148,30 Kč za hodinu při stanovené týdenní pracovní době 40 hodin.

Dohody o provedení práce

Rozhodný měsíční příjem pro účast zaměstnance pracujícího na DPP na nemocenském pojištění činí v roce 2027 částku 12 500 Kč. Účast vzniká již dosažením této hranice.

Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele (JMHZ)

Základ JMHZ byl zaveden zákonem č. 323/2025 Sb. a souvisejícím zákonem č. 360/2025 Sb. Od 1. ledna 2027 navazuje druhá etapa systému. MPSV zveřejnilo finální technické podklady pro rok 2027; změny se promítají do datových struktur, kontrol i údajů, které budou zaměstnavatelé evidovat a vykazovat. Zaměstnavatelé a dodavatelé mzdových systémů musí současně zachovat zpracování podání za období roku 2026 podle starší verze a podání za období roku 2027 podle nové verze.

Změny zdanění mezd od roku 2027

Na JMHZ navazují také připravované změny zdanění příjmů ze závislé činnosti, včetně plánovaného nahrazení srážkové daně u vymezených příjmů zvláštním režimem zálohové daně a změn ve vykazování záloh. Technická připravenost systému JMHZ sama o sobě nepotvrzuje dokončení legislativního procesu těchto daňových změn. Je proto nezbytné odděleně sledovat účinnost příslušných novel a aktualizaci mzdového softwaru.

Zdroj: MPSV: Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele
Zdroj: MPSV: Změny JMHZ pro rok 2027 – finální podklady

Pracující důchodci a důchodové pojištění

Pro pracující důchodce již od roku 2025 platí sleva na pojistném ve výši 6,5 % vyměřovacího základu. Projednávaná novela má obnovit navyšování důchodu podle doby výdělečné činnosti při pobírání důchodu.

Rizikové práce a penzijní spoření

Na vyšší sazbu pojistného u prací ve 4. kategorii navazuje povinnost příspěvku na penzijní produkty u vybraných prací ve 3. kategorii. V roce 2027 jde především o správné nastavení personální a mzdové evidence.

4. Připravovaná novela zákoníku práce od roku 2027

Připravovaná novela má posílit transparentnost odměňování, zejména při náboru zaměstnanců. Počítá například s informováním o odměně před vznikem pracovního vztahu a s omezeními zjišťování předchozí mzdy uchazeče. Před dokončením legislativního procesu však nejde o definitivní povinnosti.

Návrh předpokládá také pravidla pro transparentní a nediskriminační systémy odměňování a vykazování rozdílů v odměňování podle velikosti zaměstnavatele.

Samostatně se připravuje transpozice pravidel platformové práce. Do dokončení legislativního procesu je nutné všechny uvedené povinnosti chápat jako připravované, nikoli jako definitivní právní stav.

Zdroj: MPSV: Vláda schválila větší transparentnost odměňování

5. Další daňové novely projednávané pro rok 2027

• Novela zákona o DPH související s první etapou ViDA.
• Další samostatně projednávané novely zákona o daních z příjmů, pokud nejsou součástí již vyhlášeného zákona č. 180/2026 Sb.
• Navazující novela JMHZ a prováděcí předpisy pro druhou etapu systému.

6. Nové limity a částky pro rok 2027

Následující přehled soustřeďuje parametrické hodnoty pro rok 2027. Část hodnot vyplývá přímo z vyhlášených předpisů, další část je vypočtena zákonným mechanismem z průměrné mzdy 51 663 Kč odvozené z parametrů nařízení vlády č. 177/2026 Sb. U vypočtených hodnot je tato skutečnost výslovně uvedena.

Zaměstnání malého rozsahu a DPČ

Rozhodný příjem podle § 6 odst. 2 zákona č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění, činí pro rok 2027 částku 5 000 Kč. Zaměstnáním malého rozsahu je podle § 7 odst. 1 zaměstnání, v němž je sjednaný započitatelný příjem nižší než rozhodný příjem nebo nebyl sjednán vůbec. U ZMR vzniká účast na pojištění pouze v měsíci, v němž skutečný příjem dosáhne alespoň 5 000 Kč; částka 4 999 Kč je poslední částkou bez účasti. DPP má vlastní režim podle § 7a a hranici 12 500 Kč.

OSVČ a pojistné

Podle zákonného výpočtu z parametrů vyhlášených nařízením vlády č. 177/2026 Sb. vychází minimální záloha na sociální pojištění při hlavní činnosti na 5 281 Kč a minimální zdravotní záloha na 3 488 Kč; souhrn činí 8 769 Kč měsíčně. U začínající OSVČ při splnění zákonných podmínek vychází snížené sociální minimum na 3 772 Kč a u vedlejší činnosti na 1 660 Kč, pokud vznikla povinnost zálohu platit. Maximální roční vyměřovací základ sociálního pojištění vypočtený jako 48násobek průměrné mzdy činí 2 479 824 Kč.

Hranice pro 23% sazbu DPFO

Podle § 16 odst. 1 ZDP se 23% sazba uplatní na část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy, tedy 1 859 868 Kč. Pro měsíční zálohu ze závislé činnosti odpovídá hranice částce 154 989 Kč.

7. Největší praktické dopady na podnikatele a zaměstnavatele

Změny plánované od roku 2028 a v dalších letech

8. Nový zákon o účetnictví: navrhovaná účinnost od 1. 1. 2028

Návrh má nahradit zákon č. 563/1991 Sb. a přesouvá těžiště k účetnímu výkaznictví, ekonomické podstatě transakcí a novým přístupům k nájmům, dotacím, rezervám, výnosům, nehmotným aktivům, přeměnám a konsolidaci.

Zdroj: Ministerstvo financí: Nový zákon o účetnictví

9. ViDA a e‑invoicing od 1. 7. 2030

Povinná bude strukturovaná elektronická faktura podle EN 16931 a digitální reporting. Nejde o běžné PDF zaslané e-mailem. Národní systémy mají být sladěny s evropským rámcem nejpozději do roku 2035.

Praktický checklist pro firmy a zaměstnavatele

• Prověřit pokladní a platební procesy pro EET 2.0.
• Aktualizovat mzdový systém pro JMHZ, DPP, DPČ a ZMR.
• Přepočítat zálohy OSVČ a mzdové limity.
• Aktualizovat benefitní programy podle vyhlášeného znění ZDP a rozlišit jednotlivé druhy poskytovaných plnění.
• Zahájit dopadovou analýzu nového zákona o účetnictví.
• Nastavit sledování neuhrazených závazků pro včasnou opravu odpočtu DPH po 3 měsících.
• Prověřit přechodná pravidla u odpočtu DPH na osobní automobily a technická zhodnocení.
• Aktualizovat metodiku reklamních předmětů včetně tichého vína a limitu 500 Kč bez DPH.
• Zařadit strukturovanou e‑fakturaci do dlouhodobého IT plánu.

Závěr

Rok 2027 přinese souběh několika prakticky významných změn: účinnost zákona č. 180/2026 Sb. o evidenci tržeb, doprovodné změny daní z příjmů a DPH, nové mzdové limity, druhou etapu JMHZ a změny minimálních odvodů OSVČ. Pro firmy proto nebude rozhodující jen znalost nových ustanovení, ale rovněž včasná technická a procesní příprava.

Použité a ověřovací zdroje

• MPSV: JMHZ
• Ministerstvo financí: Nový zákon o účetnictví
• Nařízení vlády č. 177/2026 Sb. – e-Sbírka
• Oficiální portál EET 2.0
• e-Sbírka: zákon č. 180/2026 Sb.
• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů – e-Sbírka
• Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty – e-Sbírka
• MPSV: Změny JMHZ pro rok 2027 – finální podklady
• MPSV: Vláda schválila větší transparentnost odměňování