Daňové novinky 2025
Ministerstvo financí připravilo pro rok 2025 poplatníkům řadu změn v nejrůznějších daňových oblastech, přičemž nejvíce z nich lze zaznamenat zejména v případě DPH. Některé z níže uváděných změn mají posunutou účinnost na 1. 7. 2025 (viz dále), jiné zůstávají ke dni zveřejnění tohoto článku v legislativním procesu (např. ESOP, osvobození při prodeji kryptoaktiv), nicméně očekává se jejich schválení.
Níže shrnujeme nejdůležitější změny v daních od roku 2025:
omezení osvobození příjmů z prodeje CP a podílů u FO – limit 40 mil. Kč
kryptoaktiva – režim osvobození jako u CP (hodnotový limit 100 tis. Kč/zdaňovací období; časový test 3 roky; hodnota takto osvobozeného příjmu současně vstupuje do množiny 40 mil. Kč pro testování osvobození u příjmů z prodeje CP a podílů na s.r.o. u FO) – účinnost od 15. 2. 2025
za roky 2022 až 2026 mohou fyzické osoby uplatnit dary ve výši až 30 % ze základu daně sníženého podle § 34 zákona o daních z příjmů, pokud splní podmínky stanovené v zákoně o daních z příjmů (§ 15 odst. 1). Za zdaňovací období skončená v období od 1. března 2022 do 28. února 2027 mohou právnické osoby odečíst hodnotu darů až do 30 % základu daně v souladu s § 20 odst. 8 zákona o daních z příjmů. Dosud tato možnost existovala pouze u období do 2023 (u fyzických osob) a skončených období do 29. února 2024 (u právnických osob).
zdanění zaměstnaneckých akciových/opčních plánů (ESOP) – návrat k systému zdanění v okamžiku nabytí, pokud zaměstnavatel nevyužije možnost odložení okamžiku zdanění do budoucna (nutno oznámit FÚ do 20. dne kalendářního měsíce) – v legislativním procesu
zaměstnanecké benefity – limit pro vybrané druhy pro rok 2025 ve výši 23 278,50 Kč; nově „zdravotnické“ benefity - vlastní limit na úrovni průměrné mzdy (46 557 Kč)
hranice pro aplikaci 23% daňové sazby u DPFO pro rok 2025 ve výši 1 676 052 Kč
připomínáme zvýšenou 21% sazbu daně u daně z příjmů PO, v případě DPFO pak omezení slevy na dani na manželku (pouze v případě péče o dítě do 3 let) či zrušení slevy na studenta; odvody OSVČ pojistné na SP z vyměřovacího základu ve výši 55 % dílčího ZD - vše již od 2024!
částka rozhodná pro účast na nemocenském pojištění zaměstnanců či odvod srážkové daně u DPP 11 500 Kč (již dosažením této částky), tj. 25 % průměrné mzdy, zachována povinnost hlášení DPP; u DPČ limit 4 500 Kč
paušální daň OSVČ – zvýšení zálohy pro I. pásmo (8 716 Kč), ostatní pásma beze změny, tj. částka 16 745 Kč pro II. pásmo a 27 139 Kč pro III. pásmo
nová pravidla pro registraci k DPH – obrat sledován za KALENDÁŘNÍ rok; při překročení obratu 2 000 000 Kč plátcem od 1. 1. následujícího roku; při překročení obratu 2 536 500 Kč plátcem od prvního dne následujícího po jeho překročení
kvartální plátce DPH – obrat nepřesahující 15 mil. Kč (dosud 10 mil. Kč)
vrácení nároku na odpočet DPH u neuhrazených závazků po splatnosti déle než 6 měsíců (poprvé tedy v 7/2025 u FA s DUZP a splatností v 1/2025)
lhůta pro opravu ZD dle § 42 ZDPH (slevy, reklamace, odstoupení od smluv aj.) u dodavatele prodloužena na 7 kalendářních let (dosud 3 roky); odběratel může dle § 74 ZDPH uplatnit nárok na odpočet do konce 2. kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém se považuje oprava ZD za uskutečněné plnění (dosud 3 roky); osoby, které přestaly být plátci či identifikovanými osobami (§ 42a + § 74a ZDPH) -> nutnost podání DODAP za poslední zdaňovací období
přeshraniční režim DPH pro malé podniky – osvobození od DPH v daném členském státě; obrat v EU v běžném i minulém roce max. 100 tis. EUR + zároveň nepřekročení obratu v konkrétním členském státě, pro který je úmysl uplatňovat osvobození; nutná registrace do režimu ve státě usazení
dlouhodobý majetek vytvořený vlastní činností - povinnost krácení NO u DPH již v okamžiku jeho uplatnění; pokud majetek pořizován po delší dobu – povinnost plátce vyrovnat koeficient (poměrný / krátící) na koeficient platný v roce uvedení majetku do stavu způsobilého k užívání
zrušení pětiletého časového testu pro osvobození od DPH při dodání nemovitosti; nově zdaněno pouze 1. dodání po dokončení či podstatné změně (zde časový test 2 roky) vybrané nemovité věci - účinnost od 1. 7. 2025
rozšíření okruhu staveb pro sociální bydlení – RD / bytový dům jako stavba pro sociální bydlení - nutnost zápisu v RÚIAN; bytový dům pro sociální bydlení - stavba, která má více než 1/2 podlahové plochy určenou pro sociální bydlení; účinnost od 1. 7. 2025
přesuny v DPH sazbách: 12 % zdravotnické prostředky (pulzní oxymetry, tlakoměry, příslušenství / jedno použití); 0 % letáky a brožury; soubor vzájemně rovnocenného a neoddělitelného zboží – nejvyšší sazba nebo pro každou položku zvlášť
plnění zaměstnancům ve vztahu k DPH – cena obvyklá pouze při dodání nemovitosti
třístranný obchod (DPH) – prostřední osoba nutnost uvádět na FA „daň odvede zákazník“; zachována povinnost vykázání v souhrnném hlášení
evidence obchodního majetku z hlediska ZDPH – zpřesnění náležitostí
lhůta pro odpočet DPH zkrácena na 2 roky (dosud 3 roky) – u NO vzniklých od 1.1.2025; tj. nárok na odpočet daně nelze uplatnit po uplynutí 2. kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém NO vznikl
stavební pozemek z hlediska DPH – plánovací dokumentace obce, vymezení zastavěného území, rozhodnutí stavebního úřadu
identifikovaná osoba při přijetí/poskytnutí úplaty před DUZP (§ 6h, § 6i a § 102 ZDPH) – nově identifikovanou osobou již ode dne přijetí/poskytnutí úplaty + příp. povinnost souhrnného hlášení u vybraných plnění
služby pro osoby nepovinné k dani do 3. země z hlediska DPH – nově pravidlo skutečného užití/spotřeby služby v tuzemsku
místo plnění u služeb v oblasti kultury, umění, sportu, vzdělávání a zábavy (§ 10b, § 10ba ZDPH): oprávnění vstupu na akci – místo konání akce, virtuální účast – místo plnění dle § 9/1 ZDPH, tj. sídlo/provozovna příjemce; hybridní konání akcí – místo plnění dle převažujícího způsobu konání akce, popř. dle způsobu účasti účastníka na akci u každého jednotlivého účastníka akce
daň z NV: rozšíření předmětu daně u lesních pozemků; koeficient dle počtu obyvatel mají obce možnost nově jen navýšit + počet obyvatel nově stanoven dle vyhlášky k provedení zákona o rozpočtovém určení daní; zrušení koeficientu 1,5 pro rekreační budovy, garáže a nemovité věci užívané k podnikání; osvobození všech ekologicky významných prvků evidovaných v LPIS
pokračování ve zvyšování „daní z neřestí“, tj. daně z lihu i spotřební daně z tabákových výrobků, zahřívaných tabákových výrobků a tzv. výrobků souvisejících s tabákovými výrobky
V případě, že byste měli v souvislosti s výše uváděnými změnami jakékoliv dotazy, jsme vám samozřejmě k dispozici pro podrobnější analýzy či konzultace v některé z uvedených oblastí.
O dalších změnách vás budeme informovat.
