Mzdy a OSVČ v roce 2025
Níže shrnujeme nejdůležitější změny, které mohou mít dopad při zpracování mezd v roce 2025, popř. ve vztahu k odvodům a uplatnitelným slevám na dani OSVČ.
Nejdůležitější novinky ve vztahu k zaměstnancům a OSVČ v souvislosti s rokem 2025:
výše minimální mzdy 20 800 Kč/měsíc; 124,40 Kč/hodina
zrušení zaručené mzdy – nicméně nutnost dodržení minimální mzdy; před nepřiměřeně nízkým oceněním práce má zaměstnance chránit kolektivní vyjednávání
částka rozhodná pro účast na nemocenském pojištění zaměstnanců či odvod srážkové daně u DPP 11 500 Kč (tj. bez odvodů – hranice 11 499 Kč)
částka rozhodná pro účast na nemocenském pojištění zaměstnanců či odvod srážkové daně u DPČ 4 500 Kč (tj. bez odvodů – hranice 4 499 Kč)
max. stravenkový paušál (osvobozeno u zaměstnance) při odpracování plné směny – 123,90 Kč/den (výkon práce min. 3 hod., zároveň zaměstnanci nesmí vzniknout během dne nárok na stravné v rámci cestovních náhrad)
zavedení slevy na pojistném na sociální zabezpečení ve výši 6,5 % z vyměřovacího základu pro pracující starobní důchodce
možnost výplaty měsíčního daňového bonusu od hrubé mzdy 10 400 Kč/měsíc
zrušení slevy na studenta; omezení slevy na dani na manželku (pouze v případě péče o dítě do 3 let)
náhrada za home office – 4,80 Kč/započatá hodina práce
možnost samorozvrhování pracovní doby - zaměstnavatel se se zaměstnancem může dohodnout na tom, že si zaměstnanec za sjednaných podmínek bude sám rozvrhovat pracovní dobu do směn, jak při práci na dálku, tak na pracovišti
zaměstnanecké benefity – limit pro vybrané druhy nepeněžitých benefitů (kultura, sport, rekreace) pro rok 2025 ve výši poloviny průměrné mzdy (23 278,50 Kč)
„zdravotnické“ benefity - vlastní limit na úrovni průměrné mzdy (46 557 Kč); spadá sem např. úhrada pořízení zboží či služeb zdravotnického a obdobného charakteru poskytovaného zdravotnickým zařízením či náklady na zdravotnické prostředky na lékařský předpis; dále např. úhrada rehabilitační a rekonvalescenční služby, zdravotní prohlídky, vitaminové doplňky na podporu imunity, psychologické poradenství, očkování proti chřipce, zubařské zákroky, testování na nemoci, online zdravotní konzultace a jiné zdravotní služby, které nejsou hrazené z veřejného zdravotního pojištění
ošetřovné pro nemocensky pojištěné zaměstnance na DPP (s příjmem nad stanovenou měsíční hranici pro vznik účasti na pojištění a odvody) a lidé v pracovním poměru nebo na DPČ, pokud jde o tzv. zaměstnání malého rozsahu - podmínkou pro vznik nároku na dávku je účast na nemocenském pojištění alespoň po dobu 3 měsíců prostředně předcházejících dni nástupu na dlouhodobé ošetřovné.
cestovní náhrady:
- 148 Kč (prac. cesty 5 – 12 hodin), snížení stravného za každé poskytnuté jídlo 70 %
- 225 Kč (prac. cesty 12 – 18 hodin), snížení stravného za každé poskytnuté jídlo 35 %
- 353 Kč (prac. cesty na 18 hodin), snížení stravného za každé poskytnuté jídlo 25 %
průměrné ceny PHM:
- 34,70 Kč - motorová nafta
- 35,80 Kč - automobilový benzín 95 O
- 40,50 Kč - automobilový benzín 98 O
- 7,70 Kč – elektřina 1 kWh
sazby základních náhrad:
- 1,60 Kč u jednostopých vozidel a tříkolek
- 5,80 Kč u osobních silničních motorových vozidel
změna sazeb u zahraničního stravného, viz vyhláška č. 373/2024 Sb. - např. u Itálie dochází od 1.1.2025 k navýšení sazby z 50 € platných v roce 2024 na 55 €, u Chorvatska z 45 € na 50 €; u Německa a Rakouska zůstává i pro rok 2025 v platnosti sazba 45 €;
- zaměstnanec má nárok na zahraniční stravné v následující výši dle podmínek níže:
- celá základní sazba, jestliže doba strávená mimo území ČR trvá v kalendářním dni déle než 18 hodin,
- 2/3 základní sazby, pokud tato doba trvá déle než 12 hodin, nejvýše však 18 hodin,
- 1/3 základní sazby zahraničního stravného, jestliže doba strávená mimo území ČR je 12 hodin a méně, avšak alespoň 1 hodinu
OSVČ minimální měsíční odvody:
- SP (hlavní činnost): 4 759 Kč
- SP (vedlejší činnost): 1 496 Kč
- nemocenské pojištění (dobrovolně): 243 Kč
- ZP: 3 143 Kč
paušální daň OSVČ – zvýšení zálohy pro I. pásmo (8 716 Kč), ostatní pásma beze změny, tj. částka 16 745 Kč pro II. pásmo a 27 139 Kč pro III. pásmo
V případě, že byste měli v souvislosti s výše uváděnými změnami jakékoliv dotazy, jsme vám samozřejmě k dispozici pro podrobnější analýzy či konzultace v některé z uvedených oblastí.
O dalších změnách vás budeme informovat.
